企業在經營過程中需要依法繳納相關稅費，但由于特殊情況，有時也會出現退稅的情況，那么企業發生退稅時，應該如何做相應的賬務處理？

退稅的會計分錄

發生退稅的情況一般有以下幾種：

1、在本年度退回的情況：

收到退稅款時

借：銀行存款

貸：所得稅費用

結轉所得稅時：

借：所得稅費用

貸：本年利潤

2、在下年度退回的情況：

借：銀行存款

貸：應交稅費—應交所得稅

借：應交稅費—應交所得稅

貸：以前年度損益調整

借：以前年度損益調整

貸：利潤分配—未分配利潤

3、如果是政策退稅的處理，則按“政府補助”處理即可：

借：銀行存款

貸：營業外收入—所得稅退稅

三、留抵退稅會計分錄：

根據我國最新相關法律規定，企業收到退稅款項的當月，應將退稅額從增值稅進項稅額中轉出，其相關會計分錄如下：

收到退還的期末留抵時：

借：銀行存款

貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

四、出口退稅的會計分錄：

1、月末根據相關法規規定算法中計算出的“應退稅額”，然后應該做以下會計分錄：

借：其他應收款—出口退稅

貸：應交稅費—應交增值稅（出口退稅）

2月末根據相關法規規定算法中計算出的“免抵稅額”應該做以下會計處理：

借：應交稅費—應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）

貸：應交稅費—應交增值稅（出口退稅）

3、收到退稅款時的會計處理，

借：銀行存款

貸：其他應收款—出口退稅

五、參考《財政部國家稅務總局關于退還集成電路企業采購設備增值稅期末留抵稅額的通知》（財稅〔2011〕107號）第三條第二項規定，在取得退稅款時，企業應在實際收到退稅款項的當月，應該做好以下會計分錄：

借：銀行存款

貸：應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出）